Таможенные платежи

Расчет таможенных платежей

Таможенные платежи (ст.4. Таможенного Кодекса Украины):

а) пошлина

б) акцизный налог с ввезенных на таможенную территорию Украины подакцизных товаров (продукции);

в) налог на добавленную стоимость с ввезенных на таможенную территорию Украины товаров (продукции);

Самое основное для расчета пошлины – определить 10-значный код товара, в соответствии с Украинским классификатором товаров внешнеэкономической деятельности – УКТ ВЭД. Код товара определяют, чтобы однозначно идентифицировать товар. Каждому коду товара соответствует определенная ставка пошлины, она определяется Таможенным тарифом Украины, который утвержден Законом Украины «О Таможенном тарифе Украины» № 674-IX от 04.06.2020

Пошлины (импортные, экспортные) бывают:

– адвалорные, определяются в процентах от таможенной стоимости товаров. Например, 5% от таможенной стоимости;

– специфические – устанавливаются в виде конкретной денежной суммы за единицу (веса, объёма, штуки и др.) товара;

– комбинированные (или смешанные) — при вычислении используются оба вида ставок, при этом обычно уплате подлежит большая из исчисленных сумм. Например, 5 % от таможенной стоимости, но не менее 0,2 евро за килограмм.

Основой начисления пошлины является таможенная стоимость. Таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу Украины, является стоимость товаров, используется для таможенных целей, основанная на цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате за эти товары.

При определении таможенной стоимости к цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате за оцениваемые товары, добавляются такие расходы (составляющие таможенной стоимости), если они не включались в цену, фактически уплаченную или подлежащую уплате:

1) расходы, понесенные покупателем:

а) комиссионные и брокерское вознаграждение, за исключением комиссионных по закупке, что является платой покупателя своему агенту за оказание услуг, связанных с представительством его интересов за рубежом для закупки оцениваемых товаров;

б) стоимость ящиков тары (контейнеров), в которую упаковано товар, или другой упаковки, для таможенных целей считаются единым целым с соответствующими товарами;

в) стоимость упаковки или стоимость упаковочных материалов и работ, связанных с упаковкой;

2) надлежащим образом распределенная стоимость нижеприведенных товаров и услуг, если они поставляются прямо или косвенно покупателем бесплатно или по сниженным ценам для использования в связи с производством и продажей на экспорт в Украину оцениваемых товаров, если такая стоимость не включена в цену, которая была фактически уплаченной или подлежащей уплате:

а) сырья, материалов, деталей, полуфабрикатов, комплектующих изделий и т.д., вошедших в состав оцениваемых товаров;

б) инструментов, штампов, шаблонов и аналогичных предметов, использованных в процессе производства оцениваемых товаров;

в) материалов, израсходованных в процессе производства оцениваемых товаров (смазочные материалы, топливо и т.д.);

г) инженерных и опытно-конструкторских работ, дизайна, художественного оформления, эскизов и чертежей, выполненных за пределами Украины и непосредственно необходимых для производства оцениваемых товаров;

3) роялти и другие лицензионные платежи, касающиеся оцениваемых товаров и которые покупатель должен платить прямо или косвенно как условие продажи оцениваемых товаров, если такие платежи не включаются в цену, фактически уплаченную или подлежащую уплате.

Указанные платежи могут включать платежи, которые касаются прав на литературные и художественные произведения, изобретения, полезные модели, промышленные образцы, товарные знаки и другие объекты интеллектуальной собственности.

Расходы на право воспроизведения (тиражирования) оцениваемых товаров в Украине не должны добавляться к цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате за оцениваемые товары.

Порядок включения в цену расчета роялти и лицензионных платежей определяется Кабинетом Министров Украины;

4) соответствующая часть выручки от любой последующей перепродажи оцениваемых товаров, их использования или распоряжения ими на таможенной территории Украины, которая прямо или косвенно идет в пользу продавца;

5) расходы на транспортировку оцениваемых товаров в аэропорт, порт или иного места ввоза на таможенную территорию Украины;

6) расходы на погрузку, выгрузку и обработку оцениваемых товаров, связанные с их транспортировкой в ​​аэропорт, порт или иного места ввоза на таможенную территорию Украины;

7) расходы на страхование этих товаров.

Акциз – косвенный налог, который платится юридическими лицами при осуществлении импортных (экспортных) операций на определенные виды товаров. Виды подакцизных товаров и ставки определены в ст.215 Налогового Кодекса Украины.

Пример расчета таможенных платежей:

Код товара (УКТВЭД)   8703 32 90 30

Автомобили легковые и прочие моторные транспортные средства, предназначенные главным образом для перевозки людей (кроме моторных транспортных средств товарной позиции 8702), включая грузопассажирские автомобили-фургоны и гоночные автомобили:

– другие транспортные средства только с поршневым двигателем внутреннего сгорания с воспламенением от сжатия (дизелем или полу-дизелем):

– – с рабочим объемом цилиндров двигателя более 1500 см3, но не более 2500 см3:

– – – бывшие в употреблении:

– – – – более 5 лет

 

Стоимость         4800 EUR

Курс USD           27.9666 грн

Курс EUR            33.8941 грн

Возраст автомобиля (лет)        7 (год выпуска: 2012)

Объем двигателя (см3)             1600 [см3]

Платежи при импорте:

Основа начисления       Ставка                                            Сумма, EUR

Ввозная пошлина         4800,00                      10 %                                                480,00

Акцизный сбор             1600 [см3]              1,6(тыс. см3)х7(лет)х75 EUR        840,00

НДС                                   (4800+840+480)         20 %                                                 1224,00

Итого:                                2544,00

Таможенные платежи